问答题
30分
某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2019年4月发生如下经济业务： 1日，从某林场外购原木一批用于生产实木地板，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入...
某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。2019年4月发生如下经济业务：
1日，从某林场外购原木一批用于生产实木地板，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库并于当月全部投入使用。
5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为2.6万元，材料已验收入库，款项尚未支付。
14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.3万元，支付A公司运费1万元（从甲公司运至乙公司时发生），增值税0.09万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务（乙公司无同类应税消费品）。
22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元（不含税）的价格出售给B公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。
28日，将100箱Y型号实木地板与C公司（增值税一般纳税人）的一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。C公司机器设备的市场公允价值为50万元（不含税），该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。
30日，甲公司进行了相应的增值税结转。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案金额单位用“万元”表示，消费税税率为5%）。
(1)按顺序编制上述经济业务的会计分录（暂不考虑城建税及附加税费）；
(2)计算甲公司当月应向税务机关缴纳的增值税、消费税（不含扣缴）、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
1日，从某林场外购原木一批用于生产实木地板，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库并于当月全部投入使用。
5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为2.6万元，材料已验收入库，款项尚未支付。
14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.3万元，支付A公司运费1万元（从甲公司运至乙公司时发生），增值税0.09万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务（乙公司无同类应税消费品）。
22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元（不含税）的价格出售给B公司，并且开具增值税普通发票，款项已送存银行。
28日，将100箱Y型号实木地板与C公司（增值税一般纳税人）的一台生产用机器设备进行等价交换。100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。C公司机器设备的市场公允价值为50万元（不含税），该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。
30日，甲公司进行了相应的增值税结转。
要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案金额单位用“万元”表示，消费税税率为5%）。
(1)按顺序编制上述经济业务的会计分录（暂不考虑城建税及附加税费）；
(2)计算甲公司当月应向税务机关缴纳的增值税、消费税（不含扣缴）、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
参考解析: (1)
1日：
借：原材料 91
应交税费一应交增值税（进项税额）9
贷：银行存款100
领用原材料时：
借：生产成本90
应交税费—应交增值税（进项税额）1
贷：原材料91
5日：
借：原材料20
应交税费—应交增值税（进项税额）2.6
贷：应付账款22.6
14日：
借：委托加工物资37.5
贷：原材料37.5
借：委托加工物资11
应交税费—应交增值税（进项税额）1.39
贷：银行存款12.39
借：应交税费—应交消费税2.55[(37.5+10+1)／(1-5%)×5%]
贷：银行存款2.55
22日：
借：库存商品48.5
贷：委托加工物资48.5
借：银行存款67.8
贷：主营业务收入60
应交税费—应交增值税（销项税额）7.8
借：主营业务成本48.5
贷：库存商品48.5
借：税金及附加3
贷：应交税费—应交消费税3
28日：
借：固定资产56.5
贷：主营业务收入50
应交税费—应交增值税（销项税额）6.5
借：主营业务成本35
贷：库存商品35
借：税金及附加3.25
贷：应交税费—应交消费税3.25
30日：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0.31
贷：应交税费—未交增值税0.31
(2)甲公司应缴纳增值税=7.8+6.5-(9+1+2.6+1.39)=0.31（万元）
甲公司应缴纳消费税=(60+65)×5%-2.55=3.7（万元）
应缴纳城建税=(0.31+3.7)×7%=0.28（万元）
应缴纳教育费附加=(0.31+3.7)×3%=0.12（万元）
应缴纳地方教育附加=(0.31+3.7)×2%=0.08（万元）。