问答题
8分
A房地产开发公司位于北京，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，A公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预...
A房地产开发公司位于北京，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，A公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金2000万转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。预计房屋2018年12月份交付业主。对于该项业务A公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。
<1> 、A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？
<2> 、A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？
<3> 、请问A公司是否需要填写《增值税预缴税款表》，为什么？
<4> 、请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？应该向哪个税务机关预缴税款？
<5> 、请为A公司填写《增值税预缴税款表》
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<1> 、A公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？
<2> 、A公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？
<3> 、请问A公司是否需要填写《增值税预缴税款表》，为什么？
<4> 、请问A公司应该在什么时间预缴税款，为什么？应该向哪个税务机关预缴税款？
<5> 、请为A公司填写《增值税预缴税款表》
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参考解析: 【正确答案】 A公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项；
A公司收到诚意金时，无需预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。预收款是指房地产企业实际取得的售房款，诚意金不属于预收款范畴。
【该题针对“一般企业的增值税纳税审核（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 A公司收到业主的首付款时，未发生增值税纳税义务；
A公司收到业主的首付款属于A公司收到的预收款，需要预缴增值税。
【该题针对“一般企业的增值税纳税审核（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 A公司需要填写《增值税预缴税款表》，因为纳税人发生以下情形按规定在税务机关预缴增值税时需要填写《增值税预缴税款表》 ：
（1）纳税人（不含其他个人）跨地级市提供建筑服务。
（2）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；
（3）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。
【该题针对“一般企业的增值税纳税审核（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】 A公司应该在2018年9月份预缴税款，因为一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管税务机关预缴税款；
A公司应该向机构所在地即北京的主管税务机关预缴税款。
【该题针对“一般企业的增值税纳税审核（综合）”知识点进行考核】
【正确答案】
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