甲企业系增值税一般纳税人，从事建筑材料生产销售安装业务，该企业2019年7月份业务如下： 　　业务1：购进生产预制料件用砂土石料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额3万元。支付相应...

参考解析: ?? 『正确答案』业务1：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　1100000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　39000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1139000
　　【提示】原材料成本＝1000000＋109000÷1.09＝1100000（元）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）＝30000＋109000÷1.09×9%＝39000（元）
　　业务2：
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　4000000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 360000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4360000
　　【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
　　业务3：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　3500000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 325000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　1000000
　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　2825000
　　【提示】自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
　　（1）在建工程改造，购进250＋领用100＝350（万元），
　　（2）当期购进自动化操作系统，进项税总额＝250×13%＝32.5（万元），
　　业务4：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　62200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 4570
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　66770
　　【提示】本月购入办公用品价＝30000＋5000＋4000＋23200＝62200（元）
　　本月购入办公用品税额＝3900＋150＋520＝4570（元）
　　业务5：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　11300000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10000000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1300000
　　业务6：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1243000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1100000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 143000
　　【提示】主营业务收入＝（100＋11.3÷1.13）×10000＝1100000（元）
　　销项税额＝100×13%×10000＋11.3÷1.13×13%×10000＝143000（元）
　　注意：此处运输费用，应作为价外费用处理。
　　业务7：
　　借：银行存款　　2000000
　　　　贷：预收账款　　2000000
　　预收款方式销售货物，于货物发出时发生纳税义务。
　　业务8：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　1500000
　　　　应收账款　　　　　　　　　　　　　 760000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　2000000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 260000
　　【提示】采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。本题合同约定7月31日收款226万元（价200＋税26），尽管实际只收到150万元，但仍要按照226万元（含税）金额计征增值税。
　　业务9：
　　借：银行存款　　　　　　5150000
　　　　贷：固定资产清理　　　　5000000
　　　　　　应交税费——简易计税 150000
　　在外市预缴增值税：
　　借：应交税费——简易计税　150000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　150000
　　【提示】简易计税＝（5150000－2000000）÷1.05×5%＝150000（元）
　　业务10：
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　2000000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1600000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 208000
　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　 192000
　　结转成本：
　　借：主营业务成本　1300000
　　　　贷：库存商品　　　1300000
　　业务11：
　　增值税＝100000×5×9%＝45000（元）
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 545000
　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　 500000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）45000
　　在办公楼所在地应预缴增值税：100000×5×3%＝15000（元）
　　借：应交税费——预交增值税 15000
　　　　贷：银行存款　　　　　 　　15000
　　【提示】不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　业务12：
　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　400
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　400
　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）400
　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　400
　　业务13：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　 103000
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　 　101000
　　　　　　应交税费——简易计税　　　　　　 2000
　　期末计算应纳税额：
　　“应交增值税”明细期末余额＝销项税额－（进项税额－进项税额转出）－减免税款
　　＝（1300000＋143000＋260000＋208000＋45000）－（39000＋360000＋325000＋4570）－400
　　＝1956000－728570－400
　　＝1227030（元）
　　备注：上述数据与填表相关。
　　期末结转：
　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1227030
　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 1227030
　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 15000
　　　　贷：应交税费——预交增值税　　　　　　　　　　 15000
　　次月，缴纳一般计税税款的分录：
　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 1212030
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1212030
　　简易计税余额＝简易计税应纳税额－预缴税款＝150000－150000＋2000＝2000（元）
　　次月，缴纳简易计税税款的分录
　　借：应交税费——简易计税　2000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　2000

（2）填写《增值税纳税申报表》及相应的附列资料。

< img src="image\126.png" />

< img src="image\27.png" />

< img src="image\28.png" />

< img src="image\29.png" />

【提示】第1栏对应的是如下的业务：
　　1260万元＝1000（业务5）＋100（业务6）＋160（业务10）
　　210万元＝10（业务6）＋200（业务8）
　　第4栏对应业务11出租外市办公楼租金50万元
　　第9b栏对应业务9处置外市厂房，含税价款515万元，购置原价200万元，简易计税，差额纳税。
　　第11栏对应业务13处置旧设备10万元

< img src="image\30.png" />

< img src="image\31.png" />

　　【提示】7639000＝1000000（业务1）＋100000（业务1）＋4000000（业务2）＋2500000（业务3）＋30000（业务4）＋5000（业务4）＋4000（业务4）
　　728570＝30000（业务1）＋9000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋3900（业务4）＋150（业务4）＋520（业务4）

< img src="image\32.png" />

< img src="image\33.png" />




< img src="image\324.png" />

< img src="image\335.png" />

< img src="image\36.png" />




【提示】1470（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）
　　1520（万元）＝1000（业务5）+100（业务6）+10（业务6）+200（业务8）+160（业务10）＋50（业务11）
　　5004761.91（元）＝515÷1.05×10000（业务9）＋10.3÷1.03×10000（业务13）
　　1956000（元）＝1300000（业务5）＋143000（业务6）＋260000（业务8）＋208000（业务10）＋45000（业务11）
　　728570（元）＝39000（业务1）＋360000（业务2）＋325000（业务3）＋4570（业务4）
　　153000（元）＝150000（业务9）＋103000÷（1＋3%）×3%（业务13）
　　1400（元）＝400（业务12）＋103000÷（1＋3%）×1%（业务13）
　　165000（元）＝150000（业务9）＋15000（业务11）